2018建筑财税大会【优秀论文展】——浅谈“营改增”后房地产企业土地增值税税收筹划

【摘要】 我国自2016年5月1日起,“营改增”在我国各行各业全面铺开,自此我国全面取消缴纳增值税。营业税属于价外税,曾经是房地产企业主要的税种之一。“营改增”之后,房地产企业开始缴纳增值税,而不再需要缴纳营业税。当前情况下,土地增值税成为了房地产企业所需要缴纳的典型税种。土地增值税关系着企业的竞争力,是房地产企业极为重要的税种之一,也是企业的一项重要成本支出。“营改增”必将对房地产企业的土地增值税清算产生重要影响,于是房地产企业的土地增值税清算税收筹划便显得很重要。【关键词】 营改增;房地产企业;土地增值税;税收筹划 一、研究背景与研究意义(一)研究背景自2008年金融危机以后,我国房地产行业的发展呈现出一片繁荣的景象。2017年全年房地产开发投资109799亿元,比上年增长7.0%。商品房销售面积169408万平方米,比上年增长7.7%,商品房销售额13.37万亿元,占GDP比例高达16.3%,比2015年提升了3.62个百分点,由此可见房地产行业发展势头迅猛。房地产业在世界上任何一个国家都是非常重要的行业,尤其在中国。房地产业涉及到了了众多其他行业,如建材业等,与此同时,房地产行业又是关系民生的重要行业,在中国的GDP计算中,房地产行业更是发挥着巨大的作用。 房地产企业一项重要的支出成本就是企业所需要交的纳税金额,这一部分的支出成本大约可以占到转让房地产所获得的收入的1

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2018建筑财税大会【优秀论文展】——浅谈“营改增”后房地产企业土地增值税税收筹划

【摘要】 我国自2016年5月1日起,“营改增”在我国各行各业全面铺开,自此我国全面取消缴纳增值税。营业税属于价外税,曾经是房地产企业主要的税种之一。“营改增”之后,房地产企业开始缴纳增值税,而不再需要缴纳营业税。当前情况下,土地增值税成为了房地产企业所需要缴纳的典型税种。土地增值税关系着企业的竞争力,是房地产企业极为重要的税种之一,也是企业的一项重要成本支出。“营改增”必将对房地产企业的土地增值税清算产生重要影响,于是房地产企业的土地增值税清算税收筹划便显得很重要。【关键词】 营改增;房地产企业;土地增值税;税收筹划 一、研究背景与研究意义(一)研究背景自2008年金融危机以后,我国房地产行业的发展呈现出一片繁荣的景象。2017年全年房地产开发投资109799亿元,比上年增长7.0%。商品房销售面积169408万平方米,比上年增长7.7%,商品房销售额13.37万亿元,占GDP比例高达16.3%,比2015年提升了3.62个百分点,由此可见房地产行业发展势头迅猛。房地产业在世界上任何一个国家都是非常重要的行业,尤其在中国。房地产业涉及到了了众多其他行业,如建材业等,与此同时,房地产行业又是关系民生的重要行业,在中国的GDP计算中,房地产行业更是发挥着巨大的作用。 房地产企业一项重要的支出成本就是企业所需要交的纳税金额,这一部分的支出成本大约可以占到转让房地产所获得的收入的1

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2018建筑财税大会【优秀论文展】——海外EPC工程税收筹划与风险管理

【摘要】 随着我国“一带一路”战略的实施,我国工程企业海外业务发展迅速,对外承包工程的规模与效益不断提高。海外工程税收筹划作为降低工程税务成本,提高企业海外工程市场竞争力的重要手段,越来越受到海外工程企业的重视。各国税收制度、税收优惠政策、税务征管模式以及国与国之间签订的双边税收协定等存在着较大的差异,其为企业开展税收筹划提供了广阔的空间。本文通过对海外工程税收筹划的要点与方法及税收筹划的风险管理进行浅析,为企业避免重复纳税,降低海外工程税务成本提供一定的借鉴。 【关键词】 海外工程 税收筹划 风险分析 近年来,在国家“一带一路”相关政策的支持下,我国工程企业海外业务发展迅速,大量的工程实践为我国对外工程企业税收筹划提供了良好的基础,同时,复杂多变的国际税务环境也对海外工程税务管理提出了更高的要求。本文从海外工程的组织架构、合同拆分、出口退税、境外所得税抵免、项目减免税优惠等方面的筹划及风险管理分析六个方面对海外工程税收筹划与风险管理进行浅析。 一、海外工程组织架构筹划 各国税收制度、税收优惠政策、税务征管模式以及国与国之间签订的双边税收协定等存在着较大的差异,为海外工程的组织架构筹划提供了广阔的空间。海外工程组织架构筹划应当综合考量工程的特点、税务管理环节以及当事各方的利益。目前常见的海外工程组织架构包括直接控股架构与间接控股架构。工程执行主体又分为子公司模式与分

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2018建筑财税大会【优秀论文展】——建筑企业“营改增”后税务风险管理研究

摘要:“营改增”作为一项重大的财税体制改革,它的全面完成,有利于避免重复纳税,降低企业税负,促进企业的转型升级。而建筑业作为我国国民经济发展的支柱性产业,“营改增”后,改变了同时缴纳“两税”的状况,只需缴纳增值税,避免了重复征税的问题,且购进的原材料及机械设备等可以做进项税额抵扣,大大减轻了企业的税收负担,理论上完全实现了“营改增”的政策初衷。但是,由于建筑业自身的特点,比如“营改增”后涉及到缴纳増值税的业务繁多,业务流程复杂、经营活动的流动性大、产业链庞大、地域分散的特点,加上增值税税制相对于营业税税制较复杂,建筑施工企业的财务人员此前对于增值税接触较少,对增值税税制不熟悉,这些都给建筑企业应对“营改增”后的纳税管理带来了新的挑战,增加了建筑企业的税收风险。建筑企业要想在“营改增”这场结构性减税的改革中获取改革红利,就需要把握增值税的相关政策规定,准确梳理建筑施工企业增值税各个业务环节的内容,分析各个环节面临的增值税风险点,提出相应的增值税税务风险管理措施。因此对于建筑企业进行增值税税务风险管理,不仅对于自身的长远发展具有着重要作用,也对经济社会的平稳运行具有战略性的意义。 本文主要站在建筑企业的角度,结合建筑企业的业务活动内容,在准确理解增值税相关政策,对企业各阶段增值税的纳税义务和税务风险点进行分析,并针对增值税税务风险点提出相应的风险管理措施,以降低增值税税务风险,使企业

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2018建筑财税大会【优秀论文展】——浅析物资贸易企业如何从资产负债表打开降杠杆通道

浅析物资贸易企业如何从资产负债表打开降杠杆通道 沈劲(中铁物资集团有限公司) 摘要:近年来,随着企业债务规模的过快增长,债务负担日益增加,杠杆率一直高位运行。2015年中央经济工作会议把降杠杆列为五大国家经济任务之一(五大任务分别为“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”,简称“三去一降一补”),特别是国有企业降杠杆显得尤为重要。并提出要加强结构性改革,适度扩大总需求,提高供给体系质量和效率。本文结合物资贸易企业特点,以及某央企物资集团公司(以下简称“物资集团”)的实践,分析物资贸易企业如何从资产负债表打开降杠杆通道。 关键词:物资贸易 资产负债表 降杠杆 1 引言 杠杆率(本文主要分析的是财务杠杆,亦可用“资产负债率”表达)反映企业负债总额占资产总额比例关系,是对企业财务风险、财务能力与财务负担的综合体现。目前,我国相关文件对其红线要求是不能超过85%,但并不表示未超过此红线就无财务风险。该比率达到100%,则表示企业没有净资产。 2016 年10 月,《国务院关于积极稳妥降低企业杠杆率的意见》(以下简称“《意见》”)文件正式对外发布,《意见》对降杠杆提出总体思路和基本原则,列明7大条23 小条主要压降途径,包括兼并重组、完善企业制度、盘活存量资产、优化债务结构、开展银行债转股、实施企业破产、发展股权融资等。去年7 月,全国金融工作会议上进一步指出 ,要加速经

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2018建筑财税大会【优秀论文展】——加强“一带一路”投资与承包业务境外税务管理

加强“一带一路”投资与承包业务境外税务管理刘宇彤(中国建筑股份有限公司)摘 要:2017年,首届“一带一路”国际合作高峰论坛在京成功举办,取得了丰硕成果,并建立了定期举办机制,充分表明“一带一路”已经进入全面、持续、常态化推进阶段。在“一带一路”涉及的65个国家中,中国建筑已在45个国家布局布点。伴随着“一带一路”税收合作会议的成功举行,中国税务部门将与“一带一路”各国税务部门一道,加强税收法治建设,完善国际税收规则,健全争端解决机制,提升税收征管能力。境外税务管理作为境外财务管理的重要内容,结合工作以来在中国建筑的境外税务管理经验,笔者认为国有建筑企业在“走出去”过程中必须加强“一带一路”投资与承包业务境外税务管理,有效防范税收风险。 关键词:“一带一路”倡议、境外税务管理、税收风险 一、加强“一带一路”投资与承包业务境外税务管理的必要性(一)国有建筑企业积极践行“一带一路”倡议,生产经营急需税务支持 习总书记明确指出,国有企业要成为实施“走出去”战略、“一带一路”倡议的重要力量。意味着从中央角度,国有企业开拓海外,已经从抢占商机的经济行为上升至执行国家战略的政治责任。2016年,国内建筑企业抱团出海意识不断增强,数量再创新高,全年内地65家企业上榜ENR全球最大国际承包商,海外营业额占上榜企业国际营业总额的近两成,为历史之最、居各国之首。海外业务发展迅速,迫切需要税务的

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2018建筑财税大会【优秀论文展】——基础设施PPP项目风险研究

基础设施PPP项目风险研究刘修远(中国建筑土木建设有限公司)摘 要:PPP(Public-Private Partnership),即政府和社会资本合作,是公共基础设施中的一种项目运作模式。在中国经济“新常态”背景下,鼓励私营企业、民营资本与政府进行合作,参与公共基础设施的建设。这一举措能够有效缓解地方政府的财政压力,有效提高公共基础设施建设的效率,使项目能够收到良好的经济效益和社会效益。 但是,由于我国PPP项目落地实施起步较晚,尚未形成完整有效的法律法规体系;地方政府对PPP项目所存在的风险缺乏清晰的认识,对项目的落地实施缺乏经验,因此未能形成对PPP项目的有效监管;而且在PPP项目实施过程中,存在风险论证走过场,项目信息披露不及时不充分的现象使得PPP项目存在较大的安全隐患,如若风险爆发,将会产生严重的经济后果。 本论文既是立足于此,首先介绍本论文研究的背景和意义,其次介绍PPP项目的相关理论知识,再次分析PPP项目现存的风险以及风险出现的原因,通过研究论证得出结论,找出对策,做出建议,以期规避风险,为PPP项目的持续健康稳定发展提出合理化建议。 关键词:PPP项目;基础设施;风险 Abstract:The public-private Partnership, or Partnership between government and social capital,

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